TRABAJO IMPUESTOS

Los impuestos en Mexico

Resumen Folleto Impuestos

LOS IMPUESTOS EN

MÉXICO:

¿QUIÉN LOS PAGA Y

CÓMO?

¿DE DÓNDE VIENE EL DINERO DEL GOBIERNO?

El gobierno cuenta principalmente con dos principales fuentes de ingreso: los ingresos tributarios y los no tributarios. De los tributarios destacan contribuciones como:

· Impuestos

· Derechos

Dentro de los ingresos no tributarios, destacan:

· Venta de bienes y servicios que provee (gasolina, agua, electricidad, etc.)

· Deuda o ingresos por financiamiento, que se tienen que pagar en un futuro.

¿QUÉ SON LOS IMPUESTOS?

Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carácter obligatorio, que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas.

Los impuestos reducen el nivel de ingresos de las personas y aumentan los precios de los bienes y servicios.

Por ejemplo, para no perjudicar a los que menos ganan, el impuesto se retira en forma proporcional a la capacidad económica de quien paga dicho impuesto. Esto se logra con un sistema de impuestos conocido como progresivo, donde quien más gana paga proporcionalmente más impuestos.

Por el contrario, se dice que un sistema impositivo es regresivo si extrae proporcionalmente mayores recursos a quien menos ingresos genera. Un sistema regresivo no es deseable porque es desproporcional y genera injusticia

Una de las principales funciones del Estado en las sociedades modernas es la de procurar el bienestar entre el conjunto de sus ciudadanos. Mediante los impuestos y, sobre todo, mediante el gasto, los gobiernos pueden hacer transferencias entre los grupos de mayores ingresos y los grupos pobres, en aras de fomentar la igualdad de oportunidades entre los miembros de la sociedad.

TIPOS DE IMPUESTOS

El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los indirectos.

Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR).

Los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aquél que le paga al fisco). El contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben.

La principal función de los impuestos es proveer de ingresos al gobierno, se pueden aplicar aranceles a las mercancías importadas para proteger a los productores nacionales, o para disminuir el consumo de algún producto, como las bebidas alcohólicas o el tabaco.

Los impuestos directos representan la principal fuente de recaudación.

El impuesto al activo, aplicado sobre los inmuebles y activos fijos de las empresas, fue diseñado para disminuir la evasión fiscal de las empresas.

CARACTERÍSTICAS DE UNA BUENA POLÍTICA TRIBUTARIA

Lineamientos generales que favorecen su buen funcionamiento, entre los que destacan:

• Interferir lo menos posible en la eficiente asignación de los recursos;

• Tener una administración sencilla y relativamente barata;

• Ser flexible, para responder fácilmente a los cambios en las circunstancias económicas, políticas y sociales;

• Cumplir con los principios de equidad (trato igual a los iguales) y proporcionalidad (atender a la capacidad contributiva), es decir, debe ser un sistema progresivo.

• Mostrar transparencia, de forma tal que haya una clara vinculación con el gasto,

CARACTERIZACIÓN DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN MÉXICO

En nuestro país, el sistema de impuestos es muy sofisticado y ha sido continuamente modificado. Si bien la mayor parte de las reglas impositivas está diseñada para no interferir en la asignación de los factores, existen diversos estudios que sugieren que nuestro sistema continúa afectando su distribución. Por ejemplo los casos del IVA y el ISR.

Para las personas físicas que realicen actividades empresariales, existen cuatro diferentes sistemas de tributación.

El primer sistema que es el régimen general. Ahí, los individuos deben aplicar prácticamente las mismas reglas que las empresas para el cálculo de sus ingresos sujetos al pago del impuesto. En este régimen, es muy común que los contribuyentes, debido a su complejidad y alto costo administrativo y fiscal, se asocien con alguien para crear una sociedad, se integren al régimen simplificado, al régimen de pequeños contribuyentes o, de plano, al sector informal.

En el régimen simplificado, los individuos que trabajan en actividades como la agricultura, la ganadería, la pesca, los bosques, las artesanías y el autotransporte, deben determinar sus ingresos en un sistema de flujo de efectivo y aplicar la tasa del 35 por ciento. En este régimen existen grandes facilidades y vacíos legales, por lo que la contribución de estos sectores es poco significativa.

El régimen de pequeños contribuyentes fue introducido en 1998 para incitar al sector informal a registrarse ante la Secretaría de Hacienda, y se aplica para los individuos con actividades empresariales que hubieren obtenido ingresos inferiores a dos millones de pesos en el año anterior. Las tasas en este sistema se aplican de acuerdo con el ingreso bruto, pero en realidad son poco significativas, con un máximo de 2.5 por ciento de impuesto al ingreso bruto anual. En este régimen, lejos de incorporase aquéllos que se dedican al sector informal, se han sumado quienes tributaban en otros regímenes más gravosos.

Los asalariados: aquí la retención del impuesto es inmediata y se hace de acuerdo al nivel del salario

Si se compara con otro sistema, se puede decir que el ISR pierde progresividad y deja de ser equitativo.

Para los ingresos salariales, el gobierno ofrece dos ayudas. Por un lado, un subsidio al impuesto a través del cual Hacienda compensa a los trabajadores que, con un nivel de salario igual, reciben menos prestaciones en sus empresas. El objetivo es que los trabajadores de ingresos bajos se compensen a través del sueldo neto por lo que dejan de recibir por prestaciones. El subsidio se otorga de acuerdo con el nivel de ingresos del trabajador.

Existe el crédito al salario que representa un bono que ofrece Hacienda después del subsidio por prestaciones, nuevamente para reducir la carga fiscal.

Los sistemas impositivos de ISR e IVA involucran a un buen número de mexicanos, aunque no los que correspondería si tomamos en cuenta a la población en su conjunto. De acuerdo con la oficina recaudadora, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el listado de contribuyentes activos fluctúa alrededor de los 19 millones de personas. De ese total, 13 millones son asalariados cautivos. Los seis millones de contribuyentes restantes son empresas e individuos que están dedicados a diversas actividades económicas

Respecto a la administración y legislación de la recaudación podemos decir:

· El esquema legal es poco consistente y proporciona oportunidades para la evasión y la elusión fiscales.

· Tiene una administración muy compleja.

· Presenta un sinnúmero de privilegios y exenciones, lo cual le resta eficacia.

· El sistema en su conjunto muestra algunos problemas de falta de equidad y proporcionalidad.

· Posee baja flexibilidad para responder a los cambios de las circunstancias económicas, políticas y sociales.

· No permite una vinculación clara y transparente entre la contribución de la sociedad y la prestación de servicios públicos del gobierno. En México ha existido, por la ausencia de procesos democráticos sólidos, un considerable retraso en la especificación el destino de los fondos que provee la ciudadanía por medio del pago de impuestos

Actualmente el salario mínimo en la ciudad de México es de $ 34.45 pesos diarios, es decir $ 1,033.50 pesos al mes.

Para que se alcance una vigilancia social de nuestros recursos, es necesario que el gobierno sea mucho más transparente en su asignación y aplicación.

¿PAGAMOS MUCHOS IMPUESTOS?

Para determinar si la carga fiscal en México es grande, es decir, si se pagan muchos impuestos, se puede observar la proporción que éstos representan del Producto Interno Bruto (PIB).

México se encuentra en último lugar en captación tributaria, con respecto al PIB. Muchos contribuyentes registran una carga fiscal alta y similar a la de otros países. El problema aquí es que una proporción de la población importante no paga impuestos, o paga cantidades simbólicas.

La crisis de 1995 repercutió significativamente en la recaudación de impuestos por parte de la SHCP. A medida que mejoraban los indicadores económicos nacionales, la recaudación se recuperó en los siguientes años, ya que hay una relación directa entre el crecimiento económico y la recolección de impuestos.

ESTRUCTURA IMPOSITIVA EN MÉXICO

La estructura de tasas impositivas en México muestra el monto recaudado por cada tipo de impuestos. Para 1998, tres impuestos absorbían cerca del 90% de la recaudación tributaria total:

El impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre la producción y servicios.

En 1997, la estructura impositiva de países desarrollados descansa en buena medida sobre impuestos al ingreso, mientras para países en desarrollo los impuestos al consumo fueron más importantes en términos relativos.

México presenta una tasa de ISR inferior a las de Francia y Suecia. Nuestra tasa de ISR empresarial es muy similar a la de Estados Unidos, país que nos dobla en recaudación como porcentaje del PIB.

¿QUIÉN ESTÁ PAGANDO LOS IMPUESTOS EN MÉXICO?.

El 10 por ciento más rico de la población (el decil X) paga el 37.18 porciento del total del IVA, mientras que el 10 por ciento más pobre paga el 1.71 por ciento. En principio esta es una estructura progresiva, donde paga más quien más tiene. Si se considera qué proporción del ingreso representa ese pago de IVA hay regresividad; así el 10 por ciento más rico de la población paga el 6.5 por ciento de su ingreso en IVA, mientras que el 10 por ciento más pobre paga el 11.4 por ciento de su ingreso. Si se incluyen los productos exentos y con tasa cero de IVA, el sistema se vuelve más neutral, es decir, el más rico paga aproximadamente la misma proporción (5.6 por ciento) en IVA del total de su consumo con respecto al ingreso total que el más pobre (5.3 por ciento).

Podemos afirmar preliminarmente que algunas exenciones de IVA benefician de manera importante a la población de menores ingresos. Se puede deducir que disminuir el IVA beneficiaría en mayor medida a los sectores ricos de la población.

EVASIÓN

La evasión fiscal es una práctica común en la mayoría de los países. Para disminuirla influyen una serie de factores:

• Una aplicación estricta y creíble de la ley, lo que implica capacidades de recolección y fiscalización apropiadas.

• Un conjunto de castigos para aquéllos que evadan impuestos. El castigo debe ser lo suficientemente alto para que se reduzca, en términos relativos, el costo de cumplir.

• Un sistema tributario parejo y menos complicado. La elusión fiscal, a diferencia de la evasión, es toda acción que usa los vacíos de la ley para disminuir el pago de impuestos (es decir, la elusión es legal).

Un estudio del CIDE sugiere que la evasión fiscal por IVA para 1996 ascendió en México apoco más del 60 por ciento, lo que equivale a cerca de dos puntos porcentuales del PIB, o 60,000 millones de 1997.

ISR, las estimaciones son nuevamente muy difíciles por la complejidad de la aplicación de este impuesto, pero se calcula que debe ser muy parecida a la del IVA. Una primera aproximación nos sugeriría que nuestro país debiera recaudar por concepto de ISR, la misma proporción del PIB que la de un país eficiente en la recaudación y con tasas de ISR similares a las nuestras. Estados Unidos recauda poco más del 11 por ciento con respecto al PIB por concepto de impuestos al ingreso. México, recauda tan sólo 4.8 por ciento del PIB en ISR. La evasión de ISR en México rebasa al menos 3 puntos porcentuales del PIB, equivalentes a 95 mil millones de pesos de1997.

Si sumamos lo que se evade por IVA y por ISR, juntamos una cantidad equivalente al 5 porciento del PIB, lo cual equivale a casi toda la renta petrolera. Esa significativa cantidad implicaría que la totalidad del gasto social en México (educación, salud, combate a la pobreza, seguridad social, etc.) podría ser financiada con estos dos impuestos y sobraría aproximadamente 3 por ciento del PIB para invertir en infraestructura. En la actualidad, la recaudación de IVA e ISR cubre tan sólo el 80 por ciento del gasto social y no sobra para invertir en infraestructura.

¿CUÁNTO VALE EL SECTOR INFORMAL?

Con base en la Encuesta de Ingreso-Gasto de los Hogares, el estudio obtuvo los siguientes resultados. En primer lugar, el gasto de productos sujetos a gravamen de IVA en el sector informal es de $ 8,576 millones de pesos, cifra que representa el 40 por ciento del gasto total realizado en el comercio ambulante (el 60 por ciento de los productos que se venden en este sector de por sí no causan IVA). Si le aplicamos el IVA a la cantidad gravable, entonces encontramos que $ 1,118 millones de pesos hubieran sido recaudados. Esta cantidad representa el 0.18 por ciento del PIB.

Por otro lado, hay que tomar en cuenta que los empleos del sector informal serían absorbidos por el sector formal. Esta inclusión, de acuerdo a la SHCP, le costaría al fisco 0.087 por ciento del PIB, debido a que predominarían trabajadores que ganarían menos de tres salarios mínimos, por lo que la SHCP tendría que aplicar el crédito al salario.

Si consolidamos estas dos cifras (0.18 – 0.087), entonces tenemos que el fisco recaudaría alrededor de $ 559 millones de pesos adicionales. Al final, Hacienda recaudaría alrededor de 0.093 por ciento del PIB. Habría que añadir también un ligero incremento en la recaudación del ISR proveniente de un incremento en las ventas del comercio formal, aportaciones a la seguridad social, gasto de electricidad que los ambulantes no pagan, entre otros factores positivos, con lo que el beneficio a la sociedad de este tipo de comercio pudiera ser aún mayor.

En el sector informal, se concentra en la ciudad de México con la tercera parte del total.

1. El sector informal se ha desarrollado principalmente en zonas urbanas.

2. Está vinculado con la tasa de inmigración hacia las zonas urbanas.

3. Ha existido tolerancia o inclusive incitación de los gobiernos locales (de las ciudades) para su desarrollo.

4. Al estar organizado por grupos con poder, se multiplica más fácilmente en zonas en donde ya está implantado.

UNA EXPLICACIÓN POLÍTICA DE LA FRAGILIDAD TRIBUTARIA

Hemos concluido que existe una baja recaudación en México. En suma, la recaudación del gobierno mexicano, una de las más bajas del mundo, refleja una débil legitimidad (resultado fundamentalmente de un gasto poco transparente) y una limitada capacidad administrativa de la agencia encargada de cobrar impuestos.

Al mismo tiempo, existe una relación directa entre el PIB per cápita y la recaudación como porcentaje del PIB. Esto es, que para aumentar la recaudación es necesario también elevar el PIB per cápita de México, lo cual quiere decir, distribuir mejor las oportunidades de ingreso.

CONCLUSIONES

• El sistema tributario mexicano es muy complejo, por lo que la reforma fiscal integral deberá contemplar una inyección de simplicidad. Se deberá además considerar la eliminación de varios tratamientos especiales a diversos sectores de la economía, pues algunos mexicanos pagan muchos impuestos, mientras que muchos pagan muy poco o no pagan nada.

• La evasión fiscal es muy alta. Se deben hacer esfuerzos para reducirla, lo que incluye acciones de simplificación administrativa, creación de estímulos para incrementar la cultura de pago, y aplicación estricta de la ley. Asimismo, los castigos por evasión deben ser incrementados. Finalmente, existe todavía corrupción en el brazo recolector del gobierno, práctica que debe ser atacada con mayor firmeza.

• En adición, la gente tiene que saber que su dinero se gasta bien y de manera eficiente. Es decir, el incentivo más importante para fomentar el pago de impuestos es gastar bien. Los contribuyentes deben poder apreciar que sus impuestos sirven para mejorar el nivel de vida de todos los mexicanos. Conviene aquí retomar dos conceptos esenciales: el dela transparencia, que implica claridad en la asignación y uso de los recursos públicos; y el de la rendición de cuentas, que sugiere que para pagar a gusto los impuestos, debe abatirse la impunidad.

• El comercio informal sí le cuesta al conjunto de los ciudadanos mexicanos, independientemente de que es un problema serio de legalidad y equidad en la aplicación de la ley de manera homogénea a todos los sectores de la población.

• Una reducción del IVA beneficiaría a los sectores más ricos de la población.

Adicionalmente, algunos productos con tasa cero y exentos ayudan a disminuir la regresividad de la estructura actual del IVA.

MAPA DE LOS IMPUESTOS DE MEXICO

INTRODUCCION

Este blog esta diseñado con la finalidad de recabar la información más importante durante el transcurso de sexto semestre en la materia de impuestos impartida por el profesor Carlos Sierra.
Aquí encontraran de manera organizada y didáctica la información básica de la materia la cual podrán utilizar como apoyo de guía de estudio al final de cada parcial y a su vez ser consultada en el momento y la cantidad de ocasiones que así se requiera.
Será una herramienta básica para el estudio de cada parcial además deben seguir constantemente este blog ya que su actualización será continua.
Las integrantes de nuestro equipo serán las personas autorizadas para realizar cualquier cambio; se aceptan sugerencias y criticas ya sea en nuestra propia pagina como en persona.


Integrantes:
Mayra Mesina Hernández
Dalia Llerenas Contreras
Alejandra Ceballos Villatoro
Jessica Reyes Gómez
Alexandra Flores López

Ingresos del Estado

LOS INGRESOS DEL ESTADO

Ingresos originarios:
Son aquellos que obtiene el estado de la explotación de su patrimonio, es decir, de la explotación de los bienes de su dominio privado.
Ingresos derivados:
Son los que obtiene el estado en ejercicio de su soberanía, es otra manera de referirse a los tributos.
Ingresos ordinarios:
Son aquellos que obtiene el estado año con año, los que recibe regular o periódicamente.
Ingresos extraordinarios:
Son aquellos que obtiene el estado en un corto periodo de tiempo y después desaparecen.
Los ingresos reales del estado:
Son aquellos que efectivamente modifican su patrimonio, son un ingreso permanente

Como clasifica la doctrina los ingresos tributarios del estado:
*Impuestos
*Derechos
*Contribuciones especiales
*Aprovechamientos

Que se entiende por contribución en el código fiscal de la federación
Son los impuestos, las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, y los derechos.

Que se entiende por aportaciones de seguridad social
Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social.

Fuentes del Impuesto

LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS

*. El pago de los impuestos es un hecho que produce, dentro del campo económico, una serie de efectos, que en muchos casos, no se pueden prever. Los principales efectos que estudiaremos son:

1.- La repercusión.
2.- La difusión.
3.- La utilización del desgravamiento.
4.- La absorción.
5.- La amortización.
6.- La capacitación.
7.- La evasión.


LA REPERCUSION.
*. La repercusión del impuesto es un fenómeno que se desarrolla en tres etapas que son: la percusión, la traslación y la incidencia.

LA PERCUSION: es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo.
LA TRASLACION: es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.
LA INCIDENCIA: es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto.


LA DIFUSION.
Otro de los fenómenos de los impuestos es la difusión. Cuando un impuesto ha llegado hasta la persona que no está en condiciones de trasladarlos a otra, se presenta el fenómeno que hemos llamado de la incidencia, con el que termina la repercusión, pero entonces se presenta otro fenómeno que es el de la difusión del impuesto.

Las diferencias que existen entra la difusión y la repercusión son principalmente dos:
La primera es que la repercusión puede presentarse o no, en cambio, la difusión siempre se presenta, por que suponiendo que el impuesto no pueda ser trasladado, la persona que lo paga, el sujeto, sufrirá la disminución de su poder adquisitivo e iniciará un proceso de difusión del impuesto.

LA UTILIZACION DEL DESGRAVAMIENTO:

Otro fenomeno de los impuestos,al que podriamos llamar la utilizacion del desgravamiento,se presenta cuando por la supresion de un impuesto,se rompe el equilibrio economico establecido,este fenomeno se presenta por que asi como hay tendencia de hacer pasar el impuesto a terceros,hay la tendencia aprovechar las ventajas que reporta la desaparicion del gravamen.

LA ABSORCION DEL IMPUESTO

Puede darse el caso,de que al establecer un impuesto el sujeto no pretenda trasladarlo,si no que paga ,pero procura aumentar su produccion o desminuir su capital o trabajo a empleados ,o bien consigue un progreso tecnico en virtud de un descubrimiento.

.

ELEMENTOS INDISPENSABLES DEL IMPUESTO

ELEMENTOS INDISPENSABLES DEL IMPUESTO

SUJETO
OBJETO
UNIDAD DEL IMPUESTO
CUOTADEL IMPUESTO
BASE
TARIFA


SUJETO
ACTIVO: Dentro de la organización del estado mexicano son la federación, las entidades locales (estados y distrito federal) y los municipios.

Son sujetos activos los que tienen derecho a exigir el pago de tributos, pero este derecho no tiene en todos ellas la misma amplitud.
Son instituciones encargadas de cobrar los impuestos.

PASIVO: Es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto, ya sea persona física o moral.

OBJETO DEL IMPUESTO: Es la situación que la ley señala como hecho base generador del crédito fiscal.

UNIDAD FISCAL O UNIDAD DEL IMPUESTO: Es la cosa o cantidad delimitada en medida, peso, etc, sobre que la ley fija.

CUOTA DEL IMPUESTO: es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad tributaria o tipo de gravamen cuando se expresa en tanto por ciento.





TIPOS DE CUOTA

CUOTA FIJA: Es aquella que se determina mediante una cantidad exacta de pesos a pagar por cada unidad tributaria.

CUOTA PROPORCIONAL: Es aquella que se determina mediante un porcentaje fijo, cualquiera que sea el valor de la base.

CUOTA PROGRESIVA: Es aquella que se expresa mediante un porcentaje variable en aumento a medida que aumenta la base a que se aplica.

CUOTA REGRESIVA: Es aquella que se expresa mediante un porcentaje maximo, que disminuye a medida que aumenta la base a que se aplica mientras mayor es la base menor es el tanto por ciento.


BASE DE IMPUESTOS
Es la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto.



TARIFAS
Son las listas de unidades y de cuotas correspondientes para determinado objeto tributario que le pertenecen a lamisca categoría

FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS

¿En qué ordenamiento jurídico se establece la obligación de pagar impuestos?
En la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos art. 31 fracción IV.

Los mexicanos conforme a la constitución y los extranjeros conforme a la ley de nacionalidad y naturalización. Art. 31
*Tienen obligación de contribuir a los gastos públicos.

Gastos públicos que debemos contribuir los mexicanos:

A los gastos de:
La federación
Del estado y al
Municipio en que se reciba

Forma en que debemos de contribuir a los gastos públicos
De manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes

LA FEDERACION Y LOS ESTADOS SON: quienes están facultados para establecer impuestos.

Entidades a las que se tiene la obligación de pagar impuestos
A la federación
Al estado y
Municipios

Impuestos que pueden establecer únicamente la federación

La federación tiene facultades exclusivas para establecer contribuciones
Sobre el comercio exterior
Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales
Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros
Sobre servicios públicos y concesionados o explotados por la federación
Especiales sobre:
Energía eléctrica
Producción y consumo de tabacos labrados
Gasolina y productos derivados del petróleo
Cerillos y fósforos
Aguamiel y productos de su fermentación
Explotación forestal y
Producción y consumo de cerveza


¿Qué impuestos pueden establecer los municipios?

Los que establezcan a su favor las legislaturas de sus estados o en su defecto la federación.

ORGANIGRAMA DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

CONSTITUCION
l
LEY DE INGRESOS
l
LEYES DE CONTRIBUCIONES ESPECÍFICAS
l
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
l
DESARROLLO FEDERAL

LA RENTA

Debe ser la fuente normal de los impuestos.
Está constituida esencialmente por los ingresos, en moneda o en especie, que provenga del patrimonio personal o de las actividades propias del contribuyente, o de la combinación de ambos, como el ejercicio de una profesión, tiene los siguientes caracteres.
1. Es susceptible de renovarse, por que proviene de una fuente normalmente productora, como el capital o la actividad personal
2. Se encuentra económicamente y jurídicamente disposición del beneficiario, que puede disponer libremente de ella.
Bruta: Es aquella que se considera sin deducción alguna
Neta: Es aquella en lo que se dicen los gastos que requiere la producción de esa renta.
Libre: Es la que queda al individuo después de deducir, no solo los gastos de obtención de la renta, sino también las cargas de todas clases que puedan pasar sobre ella.
Legal: Es aquella que se obtiene de reducir de los ingresos totales únicamente los gastos que autoriza la ley.
Al gravar las rentas, se debe tomar en cuenta su diversa naturaleza, y para este efecto, se puede clasificar en:
Rentas Fundadas y no Fundadas
Fundadas:
1. Se derivan del capital.
2. Son seguras y permanentes.
3. Los que las puedan disponer de la totalidad de su renta
No Fundadas:
1. Se derivan del trabajo sin tener base patrimonial
2. No se pueden ser gravadas en la misma forma que las fundadas
3. los que las tienen deben reservar una parte de esa renta para posibles contingencias futuras.

LAS FUENTES DEL IMPUESTO

*. Son los bienes o la riqueza de los que se saca la cantidad necesaria para pagar el impuesto.
*. Las fuentes del impuesto son dos: el capital y la renta.
*. El capital se divide en dos: en individual y nacional.
a).- individual: es el conjunto de bienes de una persona, susceptibles de producir una renta.
b).- nacional: es el conjunto de bienes de un país, dedicados a la producción.

1.- Por que el impuesto sobre la renta no grava con igualdad perfecta, y eso facilita el desarrollo del capital de algunos
2.- Por que es posible utilizarlos como un medio para evitar las acumulaciones de capital en pocas manos.
3.- Por que pueden utilizarlos para lograr una retribución de los capitales.

EL CAPITAL
*. Al establecer los impuestos especiales sobre el capital, se debe tener en cuenta su origen, que puede ser: el ahorro o el azar, por que los capitales que tienen este ultimo origen, deben ser gravados más fuertemente.
*. El impuesto especial sobre el capital, que tiene su origen en el azar, se puede dividir en:
1.- Ganancias fortuitas.
2.- Ganancias de juego.
3.- Herencias o donaciones.

*. Wagner establece una distribución entre el capital individual y el capital nacional y dice que: ¨el capital nacional se grava cuando se establecen impuestos que lo hacen disminuir, que estos impuestos son perjudícales porque hacen disminuir la producción y en consecuencia, también la población¨.

Antecedentes Historicos de los impuestos

HISTORIA DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO

"HISTORIA DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO"

I. HISTORIA DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO

Conocer cómo se desarrolló la Hacienda Pública en nuestro país es darnos cuenta de otro ámbito importante de la historia de México, al reconocer la importancia de las actividades económicas en el desarrollo de los estados y sus habitantes.

MÉXICO PREHISPÁNICO

Los tributos que se pagaban en México prehispánico eran de dos tipos: los que pagaban los pueblos sometidos y los que debían pagar los habitantes mexicanos o mexicas.

Al consolidarse México Tenochtitlan surge el periodo de expansión y dominio militar de los aztecas. A los pueblos que sometían, les imponían cargas tributarias en productos que debían entregar; mantas de algodón, plumas de aves, telas de varias fibras, cigarros, bolas de caucho para el juego de pelota y también metales preciosos, águilas, serpientes e incluso mancebos a los cuales se les arrancaba el corazón para ofrecerlo a sus dioses.

Durante este periodo, los tributos cobrados a los pueblos sometidos no eran utilizados para beneficio de las comunidades que los aportaban; en realidad se destinaban para las necesidades de los gobernantes y del pueblo dominante.

La sociedad azteca se encontraba profundamente estratificada: cada clase social tenía reglamentado el uso de las diversas calidades, colores y decorados de las prendas de su indumentaria. Sin embargo, "ser mexica" obligaba al soberano a una redistribución de los bienes en beneficio de los habitantes del Imperio, lo que se traducía en una importante obra pública que facilitaba el tránsito, el comercio y las artes.

Los primeros recaudadores

El cobro de tributos era tan importante para los aztecas que se organizaron para facilitar su recaudación y nombraron a los "calpixquis" primeros recaudadores. Esos personajes eran identificados por el pueblo porque llevaban una vara en una mano y un abanico en la otra. La recaudación requería que estos funcionarios realizaran un registro pormenorizado de los pueblos y ciudades tributarios, así como de la numeración y valuación de las riquezas recibidas.

Los registros de tributos se llamaban "tequiámatl" o matrícula de tributos; fueron un género de códices relacionados con la administración pública del Imperio Mexica.

Tributos aztecas

Había varios tipos de tributos que se daban según la ocasión: de guerra y religiosos, entre otros. Los tributos a que estaban obligados los pueblos sometidos a los aztecas eran de dos tipos: en especie o mercancías que variaban según la provincia, población, riqueza o

industria; o en servicios especiales que estaban obligados a prestar los habitantes de los pueblos sometidos.

LA COLONIA PERIODO VIRREINAL.

Cuando Cortés llegó a México, quedó sorprendido con la belleza y organización del pueblo azteca. La guerra de conquista de territorios se convirtió en una deuda con los soldados que participaron en tal empresa militar, así que repartió el oro que encontró y ofreció tierras e indios para que trabajasen en su provecho.

Las expediciones, que en muchas ocasiones fueron la búsqueda de aventuras y negocios, eran financiadas en gran medida por los capitanes. A cada uno de ellos se les asignó un grupo de soldados para "rescatar" las tierras en nombre del rey de España y cobrar su inversión. De las tierras, el oro y las especies que "rescataran" correspondía la quinta parte a la monarquía española. A esto se le llamó "el Quinto Real".

Cortés, en sus Cartas de Relación describe sus hazañas y el gran número de pueblos que tributaban al emperador Moctezuma. Esto lo descubre en el libro de tributos de los aztecas, en el que obtuvo información para localizar y explotar los yacimientos de minerales. El oro y la plata le interesaban, pero también pensaba en el cobre como material necesario para preparar el bronce de sus cañones.

Estas Cartas de Relación son el primer documento fiscal en la historia de la Real Hacienda de la Nueva España.

Cortés cambió el pago de tributos del pueblo azteca de flores y animales, por alimentos, piedras y joyas.

Después de la caída de México, se creó la Real Hacienda que se dedicó al cobro de impuestos. Estaba constituida por un tesorero, un contador que llevaba el registro de las contribuciones en libros, un factor que cobraba los impuestos, un veedor que veía o inspeccionaba, y oficiales de la Real Hacienda que eran una especie de judiciales fiscales.

El tesorero recibía las barras de oro, o plata o monedas y las guardaba en la Caja Real. Ésta se abría con tres llaves, que por seguridad estaban en manos de tres personas distintas: el tesorero, el contador y el gobernador. A su cargo estaba resguardar el Quinto Real.

El diezmo y la primicia eran otros impuestos solicitados por el clero a las provincias. Gracias a ellos la Iglesia acumuló grandes riquezas, con las que atendió obras de construcción, beneficencia, educación y arte. Para llevar a cabo estos trabajos contaba con haciendas, conventos, casas, templos, escuelas, hospitales, asilos y orfanatorios. Un ejemplo de la forma en que cobraban la primicia y el diezmo es el siguiente: si una vaca daba a luz, su primer crío pasaba al clero; del segundo, el dueño sólo aportaba el 10%.

Establecida la Colonia, los indígenas pagaban impuestos con trabajo en minas, haciendas y granjas. En 1573 se implantó la alcabala (tributo que se pagaba sobre el precio de una compra-venta) y después el peaje (derecho de paso). La principal fuente de riqueza para el conquistador fueron las minas y sus productos, por lo que fue este el ramo que más se atendió y para el que se creó un sistema jurídico fiscal con el objeto de obtener el máximo aprovechamiento de su riqueza para el Estado.

Las Leyes Indias hacen referencia a la administración de los bienes de la comunidad de los pueblos indígenas en América. En primer término establece las Cajas de Comunidad que estaban al cuidado de los oficiales reales, de los corregidores y caciques. Los fondos de estas Cajas se formaban con bienes comunales y aportaciones personales de los indígenas, y sólo podían ser utilizados en el auxilio de los indios necesitados y para ayudar a pagar la plata de los tributos preestablecidos. En realidad, cuando en 1704 por órdenes del rey se hacen averiguaciones sobre las Cajas de Comunidad, se encuentran con que los bienes eran mínimos y que por la suma pobreza de los tributarios, apenas podían costearse los tributos no pagados, las fiestas de obligación de los pueblos y demás gastos derivados de los cultos.

MÉXICO INDEPENDIENTE

Las ideas de libertad en Europa influyeron en el Reino de la Nueva España para preparar una revolución que terminaría con el régimen colonial.

En 1810, la Orden Real de la Nueva España dictó que los indios quedaban eximidos del pago de contribuciones.

Entre las proclamas de los insurgentes se observan las siguientes:

• Que todos los dueños de esclavos deberán darles libertad dentro del término de diez días, bajo pena de muerte si no se cumpliera.

• Que cese la contribución de tributos respecto a las castas que lo pagan y toda exacción que a los indios se les exija.

• Que en todos los negocios judiciales, documentos, escrituras y actuaciones, se haga uso de papel común para dejar de pagar impuestos por el papel sellado.

En 1812 se organiza la Hacienda Pública, que indicó que en cada provincia debería existir una tesorería que recaudara los caudales o recursos del erario público.

En 1814, con Fernando VII, se complementó el sistema fiscal para las provincias, estructurándose la Hacienda. Se encargó a cada ayuntamiento la administración para distribución de las recaudaciones, convirtiéndose las diputaciones locales en autoridad suprema.

Al consumarse la Independencia en 1821, México tuvo que enfrentarse al doble problema de reparar los daños causados por la guerra y establecer las bases sobre las que debía operar el nuevo gobierno.

En 1821 se suprimen por decreto los siguientes impuestos:

• 1% de diezmo y real señoraje.

• El derecho o tributo de 8 maravedíes (moneda española) por marco de plata, pago que se hacía por el proceso de afinación de las pastas de oro y plata.

• Se suprimen todos los derechos que gravaban las pastas (proceso de aleación) de oro y plata, así como a la moneda, y que les habían sido asignados durante la guerra de Independencia.

En 1822 se aplicaron nuevas disposiciones Hacendarias para tratar de arreglar la situación económica. Se modificaron los derechos sobre el vino y el aguardiente, aumentándose la tasa para los extranjeros. El Congreso otorgó la primera exención de impuestos en un caso particular: se permitió la introducción de cinco imprentas sin impuestos y derechos.

En 1824, cuando era presidente el General Guadalupe Victoria, se creó la Contaduría Mayor de Hacienda, integrada por Hacienda y por Crédito Público. La sección de Crédito Público debía comprobar el estado de la deuda nacional, las sumas autorizadas y los intereses cubiertos.

Se fundan también los principios jurídicos sobre los que se basó la Hacienda Pública. Éstos quedaron establecidos en el Acta Constitutiva. Asimismo, se sancionó el principio de que no podrá hacerse ningún pago o erogación que no esté comprendida en los presupuestos, excepto en el caso de que sea aprobado por el Congreso.

LA REFORMA

El panorama político, social y económico del país después de la Independencia fue difícil. La mayoría de los mexicanos vivía en el campo en condiciones de miseria y trabajaban en las haciendas como peones. Otros habitantes eran reclutados para el ejército por la fuerza.

La guerra de Reforma se dio entre 1858 y 1861. En este tiempo se enfrentaron conservadores y liberales, llevando al pueblo nuevamente a un periodo de inestabilidad. Durante este periodo la Hacienda Pública no funcionó regularmente; sin embargo, Benito Juárez y otros liberales expidieron las Leyes de Reforma, entre las que destaca la Ley de Desamortización de los Bienes del Clero (nacionalización de bienes del clero). Otras leyes fueron las siguientes:

• Separación entre la Iglesia y el Estado.
• Eliminación de órdenes religiosas, así como cofradías, congregaciones y hermandades.
• Matrimonio y registros civiles.
• Secularización de cementerios.
• Libertad de cultos.

A consecuencia de la guerra, Benito Juárez se vio obligado a instalar su gobierno en diferentes ciudades del país, hasta que al triunfo de los liberales regresó a la capital y se dedicó a la reorganización de la administración pública y a la reestructuración de la Secretaría de Hacienda.

Los principales hechos de importancia hacendaria emanados del Gobierno Constitucional de don Benito Juárez fueron:

• El restablecimiento de la Junta de Crédito Público, encargada de administrar las aduanas marítimas, así como de las modificaciones que se hicieron a su organización.
• La medida de cobro de los impuestos en los puntos del consumo y no de la producción.
• El cese de las facultades extraordinarias concedidas a los gobernadores de los estados en el ramo de Hacienda.
• Liberación del cultivo, elaboración y comercio del tabaco y fijación de un impuesto por su consumo.
• Se extinguen los fondos de peajes, minería y judicial.
• Se establece la Lotería Nacional, cuyos productos se destinan a la instrucción pública.
• Se establece la Contribución Federal, que consistió en el 25% o cuarta parte adicional sobre todo entero (pago) realizado en las oficinas de la Federación y en los estados.

Es durante el gobierno de Juárez cuando por primera vez las oficinas principales de Hacienda tienen una dirección específica de contabilidad, se llevan con toda regularidad las cuentas y disposiciones del Ejecutivo y funciona cabalmente la maquinaria administrativa, toda vez que la doctrina económica se centraba en la consolidación de las instituciones de la República. Esto era importante porque el estado lastimoso en que estaba la Hacienda hasta ese momento, impedía prever gastos, buscar el desarrollo del país y el bienestar social.

Entre las innovaciones fiscales notables de este periodo se encuentra el establecimiento del sistema de contabilidad llamado "partida doble" y la expedición de la Ley del Timbre, la cual fijaba un plazo para la sustitución de papel sellado por las estampillas correspondientes, así como la creación de una oficina especial en la que se imprimieran dichas estampillas y el papel para despachos, títulos y nombramientos. Este es antecedente de la Dirección de Impresión de Estampillas y Valores.

EL PORFIRIATO

En 1876 Porfirio Díaz es electo presidente por primera vez, y no abandonará el poder sino hasta 1911.

Durante el gobierno de Díaz se inició un periodo de prosperidad en el país, principalmente con una política de impulso a la construcción de ferrocarriles y el desarrollo de la industria minera, razón por la que se requería la reforma y actualización del sistema fiscal y de la Secretaría de Hacienda.

Las principales características del sistema fiscal de la época fueron:

• La mayor parte de la riqueza del país estaba ligeramente gravada o no pagaba ningún impuesto. Ésta, en gran parte, era controlada por extranjeros y algunas familias mexicanas muy adineradas, escapando la porción de su riqueza a la carga impositiva estatal o nacional.
• El consumo se gravaba, sobre todo, en los artículos de primera necesidad.
• A pesar de la estrecha relación entre los sistemas Hacendarios federal y estatal, ninguno tomaba en cuenta los impuestos establecidos entre ellos.
• Porfirio Díaz duplicó el Impuesto del Timbre, que se adhería a documentos oficiales; gravó las medicinas y cien artículos más; cobró impuestos por adelantado y pudo recaudar 30 millones de pesos, pero gastó 44. También, en este periodo se generó la deuda externa en alto grado y por la cual se pagaban altos intereses. Se requería de un sistema tributario controlado y de equilibrio.

No obstante que un estrato de la sociedad mexicana imitaba el lujo y diversiones de las cortes europeas, en 1892, en un informe elaborado por el ministro de Hacienda, Matías Romero, se puso de manifiesto la falsa bonanza de la Hacienda Pública de la administración porfirista y los graves problemas económicos de la República, causados por el excesivo gasto en el ambicioso programa ferroviario, la caída de los precios de la plata y los excesivos empréstitos solicitados con réditos relativamente altos.

Con la llegada del ministro de Hacienda José Yves Limantour, en 1893, se niveló la Hacienda Pública. Las medidas para lograrlo fueron amplias. Se gravó el alcohol y el tabaco, las donaciones y sucesiones o herencias; así también, se aumentaron las cuotas de los estados a la Federación. Se redujo el presupuesto y las partidas abiertas del Ejecutivo, así como los sueldos de los empleados. Se buscaron nuevas fuentes de ingresos al gravar las actividades, especulaciones y riquezas que antes no contribuían a los gastos públicos; se fijó el derecho o impuesto de exportación sobre el henequén y el café y se regularizó la percepción de los impuestos existentes, por medio de una vigilancia activa y sistemática sobre empleados y contribuyentes.

Hacia 1910 se celebraron las fiestas del centenario de la Independencia, que encabezó Porfirio Díaz inaugurando edificios públicos, monumentos y escuelas; se realizaron bailes, banquetes y un gran desfile al que asistieron personalidades de otros lugares del mundo. Frente a este panorama, era difícil pensar que estallaría una revolución.

LA REVOLUCIÓN

Hacia 1910, la población dedicada a las labores agrícolas, sin duda el núcleo más importante de todos, se encontraba en una situación angustiosa de miseria y explotación.

Las riquezas que la minería y el petróleo produjeron en escala creciente iban a parar a manos de sus propietarios en el extranjero, dejando en el país escasos beneficios en forma de salarios y de impuestos.

La caída de la dictadura, así como el destierro de Porfirio Díaz, trajeron desorden al país, situación a la que no escapó la tributación. Los mexicanos dejaron de pagar impuestos, dado que estaban ocupados en las armas. Durante siete años, el desempeño de la Secretaría de Hacienda fue irregular, pues aún cuando seguían utilizando los procedimientos establecidos, los jefes militares exigían desembolsos de dinero para bienes, armas y municiones; requerían entonces, de "préstamos forzosos" en papel moneda y oro.

A partir de 1913, la Hacienda Pública se procuró fondos a través del sistema de emisión de papel moneda y mediante un principio de organización hacendaria, que consistió en el aprovechamiento de los recursos generados por los derechos de importación y exportación de las aduanas que se encontraban en las regiones ocupadas por cada ejército.

A fin de que los jefes pudieran proveerse inmediatamente de fondos, las oficinas recaudadoras de Hacienda fueron dejadas a su disposición, y en la mayoría de los casos, los comandantes militares asumían facultades hacendarias, llegaban hasta a imponer contribuciones especiales...". Cada jefe militar emitía papel moneda y los ejércitos que tenían la posesión de regiones petrolíferas recaudaban un impuesto en metálico, derivado del petróleo.

Los ejércitos revolucionarios contribuyeron a la ruptura del sistema monetario con la emisión de su propio papel moneda, que sin tener ningún apoyo como reserva del Estado, carecía de valor y originaba un rechazo generalizado de la población hacia cualquier forma de billetes llamados "bilimbiques".

Como consecuencia de esta situación, los impuestos y los procedimientos Hacendarios se modificaron en virtud de las circunstancias especiales del momento.

El cobro de gran número de los impuestos que se pagaban en papel moneda fue imposible, ya que éste dejó de tener validez al no poder convertirse en valores metálicos como el oro y la plata.

Cuando Venustiano Carranza, primer jefe del Ejército Constitucionalista, asumió el Poder Ejecutivo de la Nación, se encontró ante una grave crisis económica: huelgas, enfrentamientos con las compañías por el aumento de impuestos, ausencia de créditos del exterior e inflación debida a las emisiones monetarias de los años anteriores.

Entre 1917 y 1935 se implementaron diversos impuestos, como el de los servicios por el uso de ferrocarriles, impuesto especial sobre exportación de petróleo y derivados, por consumo de luz, impuesto especial sobre teléfono, timbre, botellas cerradas, avisos y anuncios. "Un hecho que estabilizó la vida política del país fue la promulgación de la Constitución de 1917 que actualmente nos rige".

Un cambio importante en el sistema tributario, fue el incremento de los impuestos a los artículos nocivos para la salud: 40% para bebidas alcohólicas, 16% a la cerveza, y se duplicó el impuesto al tabaco.

Simultáneamente, se incrementó el impuesto sobre la renta y el de consumo de gasolina.

Tales medidas redundaron en beneficios sociales, como la implantación del servicio civil y el retiro por edad avanzada con pensión; en general, se modernizaron los procedimientos administrativos y los servicios a la comunidad.

En 1920 la revolución armada había terminado con un costo de un millón de vidas; sin embargo, continuaba la tarea de reconstruir la nación. Con Álvaro Obregón en la presidencia, José Vasconcelos fundó la Secretaría de Educación Pública, se crearon nuevas escuelas, se motivó a los maestros para que atendieran las zonas rurales y se promovió la elaboración y distribución de libros para enseñar a leer y escribir.

En los siguientes periodos presidenciales se realizaron obras diversas, se repartieron tierras a los campesinos, se mejoró la situación de los obreros, se ampliaron carreteras y se construyeron canales de riego.

No obstante, eran las empresas extranjeras las que administraban los ferrocarriles y explotaban los campos petroleros, y si bien con los impuestos que pagaban se obtuvo dinero para realizar obras públicas, el país seguía con una fuerte dependencia de estas actividades económicas.

MÉXICO CONTEMPORÁNEO

Han transcurrido muchos años para estabilizar la situación económica y las finanzas públicas del país. En el México contemporáneo los gobiernos han modificado las leyes fiscales conforme a los principios de la Constitución: son equidad, proporcionalidad y

legalidad. El Estado dispone así, de recursos para construir obras y prestar servicios a la colectividad, procurando una mejor distribución de la riqueza.

El sistema tributario de nuestro país es mucho más que un conjunto de disposiciones fiscales; es parte de nuestra historia, de nuestras costumbres, y permite avizorar una mejor calidad de vida a los mexicanos.

El país requiere que haya más y mejores maestros, escuelas para todos los niños, hospitales, higiene, comida, habitación, caminos, servicios públicos y elementos de bienestar y seguridad común.