INTRODUCCION

Este blog esta diseñado con la finalidad de recabar la información más importante durante el transcurso de sexto semestre en la materia de impuestos impartida por el profesor Carlos Sierra.
Aquí encontraran de manera organizada y didáctica la información básica de la materia la cual podrán utilizar como apoyo de guía de estudio al final de cada parcial y a su vez ser consultada en el momento y la cantidad de ocasiones que así se requiera.
Será una herramienta básica para el estudio de cada parcial además deben seguir constantemente este blog ya que su actualización será continua.
Las integrantes de nuestro equipo serán las personas autorizadas para realizar cualquier cambio; se aceptan sugerencias y criticas ya sea en nuestra propia pagina como en persona.


Integrantes:
Mayra Mesina Hernández
Dalia Llerenas Contreras
Alejandra Ceballos Villatoro
Jessica Reyes Gómez
Alexandra Flores López

Ingresos del Estado

LOS INGRESOS DEL ESTADO

Ingresos originarios:
Son aquellos que obtiene el estado de la explotación de su patrimonio, es decir, de la explotación de los bienes de su dominio privado.
Ingresos derivados:
Son los que obtiene el estado en ejercicio de su soberanía, es otra manera de referirse a los tributos.
Ingresos ordinarios:
Son aquellos que obtiene el estado año con año, los que recibe regular o periódicamente.
Ingresos extraordinarios:
Son aquellos que obtiene el estado en un corto periodo de tiempo y después desaparecen.
Los ingresos reales del estado:
Son aquellos que efectivamente modifican su patrimonio, son un ingreso permanente

Como clasifica la doctrina los ingresos tributarios del estado:
*Impuestos
*Derechos
*Contribuciones especiales
*Aprovechamientos

Que se entiende por contribución en el código fiscal de la federación
Son los impuestos, las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, y los derechos.

Que se entiende por aportaciones de seguridad social
Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social.

Fuentes del Impuesto

LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS

*. El pago de los impuestos es un hecho que produce, dentro del campo económico, una serie de efectos, que en muchos casos, no se pueden prever. Los principales efectos que estudiaremos son:

1.- La repercusión.
2.- La difusión.
3.- La utilización del desgravamiento.
4.- La absorción.
5.- La amortización.
6.- La capacitación.
7.- La evasión.


LA REPERCUSION.
*. La repercusión del impuesto es un fenómeno que se desarrolla en tres etapas que son: la percusión, la traslación y la incidencia.

LA PERCUSION: es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo.
LA TRASLACION: es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.
LA INCIDENCIA: es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto.


LA DIFUSION.
Otro de los fenómenos de los impuestos es la difusión. Cuando un impuesto ha llegado hasta la persona que no está en condiciones de trasladarlos a otra, se presenta el fenómeno que hemos llamado de la incidencia, con el que termina la repercusión, pero entonces se presenta otro fenómeno que es el de la difusión del impuesto.

Las diferencias que existen entra la difusión y la repercusión son principalmente dos:
La primera es que la repercusión puede presentarse o no, en cambio, la difusión siempre se presenta, por que suponiendo que el impuesto no pueda ser trasladado, la persona que lo paga, el sujeto, sufrirá la disminución de su poder adquisitivo e iniciará un proceso de difusión del impuesto.

LA UTILIZACION DEL DESGRAVAMIENTO:

Otro fenomeno de los impuestos,al que podriamos llamar la utilizacion del desgravamiento,se presenta cuando por la supresion de un impuesto,se rompe el equilibrio economico establecido,este fenomeno se presenta por que asi como hay tendencia de hacer pasar el impuesto a terceros,hay la tendencia aprovechar las ventajas que reporta la desaparicion del gravamen.

LA ABSORCION DEL IMPUESTO

Puede darse el caso,de que al establecer un impuesto el sujeto no pretenda trasladarlo,si no que paga ,pero procura aumentar su produccion o desminuir su capital o trabajo a empleados ,o bien consigue un progreso tecnico en virtud de un descubrimiento.

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ELEMENTOS INDISPENSABLES DEL IMPUESTO

ELEMENTOS INDISPENSABLES DEL IMPUESTO

SUJETO
OBJETO
UNIDAD DEL IMPUESTO
CUOTADEL IMPUESTO
BASE
TARIFA


SUJETO
ACTIVO: Dentro de la organización del estado mexicano son la federación, las entidades locales (estados y distrito federal) y los municipios.

Son sujetos activos los que tienen derecho a exigir el pago de tributos, pero este derecho no tiene en todos ellas la misma amplitud.
Son instituciones encargadas de cobrar los impuestos.

PASIVO: Es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto, ya sea persona física o moral.

OBJETO DEL IMPUESTO: Es la situación que la ley señala como hecho base generador del crédito fiscal.

UNIDAD FISCAL O UNIDAD DEL IMPUESTO: Es la cosa o cantidad delimitada en medida, peso, etc, sobre que la ley fija.

CUOTA DEL IMPUESTO: es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad tributaria o tipo de gravamen cuando se expresa en tanto por ciento.





TIPOS DE CUOTA

CUOTA FIJA: Es aquella que se determina mediante una cantidad exacta de pesos a pagar por cada unidad tributaria.

CUOTA PROPORCIONAL: Es aquella que se determina mediante un porcentaje fijo, cualquiera que sea el valor de la base.

CUOTA PROGRESIVA: Es aquella que se expresa mediante un porcentaje variable en aumento a medida que aumenta la base a que se aplica.

CUOTA REGRESIVA: Es aquella que se expresa mediante un porcentaje maximo, que disminuye a medida que aumenta la base a que se aplica mientras mayor es la base menor es el tanto por ciento.


BASE DE IMPUESTOS
Es la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto.



TARIFAS
Son las listas de unidades y de cuotas correspondientes para determinado objeto tributario que le pertenecen a lamisca categoría

FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS

¿En qué ordenamiento jurídico se establece la obligación de pagar impuestos?
En la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos art. 31 fracción IV.

Los mexicanos conforme a la constitución y los extranjeros conforme a la ley de nacionalidad y naturalización. Art. 31
*Tienen obligación de contribuir a los gastos públicos.

Gastos públicos que debemos contribuir los mexicanos:

A los gastos de:
La federación
Del estado y al
Municipio en que se reciba

Forma en que debemos de contribuir a los gastos públicos
De manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes

LA FEDERACION Y LOS ESTADOS SON: quienes están facultados para establecer impuestos.

Entidades a las que se tiene la obligación de pagar impuestos
A la federación
Al estado y
Municipios

Impuestos que pueden establecer únicamente la federación

La federación tiene facultades exclusivas para establecer contribuciones
Sobre el comercio exterior
Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales
Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros
Sobre servicios públicos y concesionados o explotados por la federación
Especiales sobre:
Energía eléctrica
Producción y consumo de tabacos labrados
Gasolina y productos derivados del petróleo
Cerillos y fósforos
Aguamiel y productos de su fermentación
Explotación forestal y
Producción y consumo de cerveza


¿Qué impuestos pueden establecer los municipios?

Los que establezcan a su favor las legislaturas de sus estados o en su defecto la federación.

ORGANIGRAMA DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

CONSTITUCION
l
LEY DE INGRESOS
l
LEYES DE CONTRIBUCIONES ESPECÍFICAS
l
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
l
DESARROLLO FEDERAL

LA RENTA

Debe ser la fuente normal de los impuestos.
Está constituida esencialmente por los ingresos, en moneda o en especie, que provenga del patrimonio personal o de las actividades propias del contribuyente, o de la combinación de ambos, como el ejercicio de una profesión, tiene los siguientes caracteres.
1. Es susceptible de renovarse, por que proviene de una fuente normalmente productora, como el capital o la actividad personal
2. Se encuentra económicamente y jurídicamente disposición del beneficiario, que puede disponer libremente de ella.
Bruta: Es aquella que se considera sin deducción alguna
Neta: Es aquella en lo que se dicen los gastos que requiere la producción de esa renta.
Libre: Es la que queda al individuo después de deducir, no solo los gastos de obtención de la renta, sino también las cargas de todas clases que puedan pasar sobre ella.
Legal: Es aquella que se obtiene de reducir de los ingresos totales únicamente los gastos que autoriza la ley.
Al gravar las rentas, se debe tomar en cuenta su diversa naturaleza, y para este efecto, se puede clasificar en:
Rentas Fundadas y no Fundadas
Fundadas:
1. Se derivan del capital.
2. Son seguras y permanentes.
3. Los que las puedan disponer de la totalidad de su renta
No Fundadas:
1. Se derivan del trabajo sin tener base patrimonial
2. No se pueden ser gravadas en la misma forma que las fundadas
3. los que las tienen deben reservar una parte de esa renta para posibles contingencias futuras.

LAS FUENTES DEL IMPUESTO

*. Son los bienes o la riqueza de los que se saca la cantidad necesaria para pagar el impuesto.
*. Las fuentes del impuesto son dos: el capital y la renta.
*. El capital se divide en dos: en individual y nacional.
a).- individual: es el conjunto de bienes de una persona, susceptibles de producir una renta.
b).- nacional: es el conjunto de bienes de un país, dedicados a la producción.

1.- Por que el impuesto sobre la renta no grava con igualdad perfecta, y eso facilita el desarrollo del capital de algunos
2.- Por que es posible utilizarlos como un medio para evitar las acumulaciones de capital en pocas manos.
3.- Por que pueden utilizarlos para lograr una retribución de los capitales.

EL CAPITAL
*. Al establecer los impuestos especiales sobre el capital, se debe tener en cuenta su origen, que puede ser: el ahorro o el azar, por que los capitales que tienen este ultimo origen, deben ser gravados más fuertemente.
*. El impuesto especial sobre el capital, que tiene su origen en el azar, se puede dividir en:
1.- Ganancias fortuitas.
2.- Ganancias de juego.
3.- Herencias o donaciones.

*. Wagner establece una distribución entre el capital individual y el capital nacional y dice que: ¨el capital nacional se grava cuando se establecen impuestos que lo hacen disminuir, que estos impuestos son perjudícales porque hacen disminuir la producción y en consecuencia, también la población¨.

Antecedentes Historicos de los impuestos

HISTORIA DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO

"HISTORIA DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO"

I. HISTORIA DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO

Conocer cómo se desarrolló la Hacienda Pública en nuestro país es darnos cuenta de otro ámbito importante de la historia de México, al reconocer la importancia de las actividades económicas en el desarrollo de los estados y sus habitantes.

MÉXICO PREHISPÁNICO

Los tributos que se pagaban en México prehispánico eran de dos tipos: los que pagaban los pueblos sometidos y los que debían pagar los habitantes mexicanos o mexicas.

Al consolidarse México Tenochtitlan surge el periodo de expansión y dominio militar de los aztecas. A los pueblos que sometían, les imponían cargas tributarias en productos que debían entregar; mantas de algodón, plumas de aves, telas de varias fibras, cigarros, bolas de caucho para el juego de pelota y también metales preciosos, águilas, serpientes e incluso mancebos a los cuales se les arrancaba el corazón para ofrecerlo a sus dioses.

Durante este periodo, los tributos cobrados a los pueblos sometidos no eran utilizados para beneficio de las comunidades que los aportaban; en realidad se destinaban para las necesidades de los gobernantes y del pueblo dominante.

La sociedad azteca se encontraba profundamente estratificada: cada clase social tenía reglamentado el uso de las diversas calidades, colores y decorados de las prendas de su indumentaria. Sin embargo, "ser mexica" obligaba al soberano a una redistribución de los bienes en beneficio de los habitantes del Imperio, lo que se traducía en una importante obra pública que facilitaba el tránsito, el comercio y las artes.

Los primeros recaudadores

El cobro de tributos era tan importante para los aztecas que se organizaron para facilitar su recaudación y nombraron a los "calpixquis" primeros recaudadores. Esos personajes eran identificados por el pueblo porque llevaban una vara en una mano y un abanico en la otra. La recaudación requería que estos funcionarios realizaran un registro pormenorizado de los pueblos y ciudades tributarios, así como de la numeración y valuación de las riquezas recibidas.

Los registros de tributos se llamaban "tequiámatl" o matrícula de tributos; fueron un género de códices relacionados con la administración pública del Imperio Mexica.

Tributos aztecas

Había varios tipos de tributos que se daban según la ocasión: de guerra y religiosos, entre otros. Los tributos a que estaban obligados los pueblos sometidos a los aztecas eran de dos tipos: en especie o mercancías que variaban según la provincia, población, riqueza o

industria; o en servicios especiales que estaban obligados a prestar los habitantes de los pueblos sometidos.

LA COLONIA PERIODO VIRREINAL.

Cuando Cortés llegó a México, quedó sorprendido con la belleza y organización del pueblo azteca. La guerra de conquista de territorios se convirtió en una deuda con los soldados que participaron en tal empresa militar, así que repartió el oro que encontró y ofreció tierras e indios para que trabajasen en su provecho.

Las expediciones, que en muchas ocasiones fueron la búsqueda de aventuras y negocios, eran financiadas en gran medida por los capitanes. A cada uno de ellos se les asignó un grupo de soldados para "rescatar" las tierras en nombre del rey de España y cobrar su inversión. De las tierras, el oro y las especies que "rescataran" correspondía la quinta parte a la monarquía española. A esto se le llamó "el Quinto Real".

Cortés, en sus Cartas de Relación describe sus hazañas y el gran número de pueblos que tributaban al emperador Moctezuma. Esto lo descubre en el libro de tributos de los aztecas, en el que obtuvo información para localizar y explotar los yacimientos de minerales. El oro y la plata le interesaban, pero también pensaba en el cobre como material necesario para preparar el bronce de sus cañones.

Estas Cartas de Relación son el primer documento fiscal en la historia de la Real Hacienda de la Nueva España.

Cortés cambió el pago de tributos del pueblo azteca de flores y animales, por alimentos, piedras y joyas.

Después de la caída de México, se creó la Real Hacienda que se dedicó al cobro de impuestos. Estaba constituida por un tesorero, un contador que llevaba el registro de las contribuciones en libros, un factor que cobraba los impuestos, un veedor que veía o inspeccionaba, y oficiales de la Real Hacienda que eran una especie de judiciales fiscales.

El tesorero recibía las barras de oro, o plata o monedas y las guardaba en la Caja Real. Ésta se abría con tres llaves, que por seguridad estaban en manos de tres personas distintas: el tesorero, el contador y el gobernador. A su cargo estaba resguardar el Quinto Real.

El diezmo y la primicia eran otros impuestos solicitados por el clero a las provincias. Gracias a ellos la Iglesia acumuló grandes riquezas, con las que atendió obras de construcción, beneficencia, educación y arte. Para llevar a cabo estos trabajos contaba con haciendas, conventos, casas, templos, escuelas, hospitales, asilos y orfanatorios. Un ejemplo de la forma en que cobraban la primicia y el diezmo es el siguiente: si una vaca daba a luz, su primer crío pasaba al clero; del segundo, el dueño sólo aportaba el 10%.

Establecida la Colonia, los indígenas pagaban impuestos con trabajo en minas, haciendas y granjas. En 1573 se implantó la alcabala (tributo que se pagaba sobre el precio de una compra-venta) y después el peaje (derecho de paso). La principal fuente de riqueza para el conquistador fueron las minas y sus productos, por lo que fue este el ramo que más se atendió y para el que se creó un sistema jurídico fiscal con el objeto de obtener el máximo aprovechamiento de su riqueza para el Estado.

Las Leyes Indias hacen referencia a la administración de los bienes de la comunidad de los pueblos indígenas en América. En primer término establece las Cajas de Comunidad que estaban al cuidado de los oficiales reales, de los corregidores y caciques. Los fondos de estas Cajas se formaban con bienes comunales y aportaciones personales de los indígenas, y sólo podían ser utilizados en el auxilio de los indios necesitados y para ayudar a pagar la plata de los tributos preestablecidos. En realidad, cuando en 1704 por órdenes del rey se hacen averiguaciones sobre las Cajas de Comunidad, se encuentran con que los bienes eran mínimos y que por la suma pobreza de los tributarios, apenas podían costearse los tributos no pagados, las fiestas de obligación de los pueblos y demás gastos derivados de los cultos.

MÉXICO INDEPENDIENTE

Las ideas de libertad en Europa influyeron en el Reino de la Nueva España para preparar una revolución que terminaría con el régimen colonial.

En 1810, la Orden Real de la Nueva España dictó que los indios quedaban eximidos del pago de contribuciones.

Entre las proclamas de los insurgentes se observan las siguientes:

• Que todos los dueños de esclavos deberán darles libertad dentro del término de diez días, bajo pena de muerte si no se cumpliera.

• Que cese la contribución de tributos respecto a las castas que lo pagan y toda exacción que a los indios se les exija.

• Que en todos los negocios judiciales, documentos, escrituras y actuaciones, se haga uso de papel común para dejar de pagar impuestos por el papel sellado.

En 1812 se organiza la Hacienda Pública, que indicó que en cada provincia debería existir una tesorería que recaudara los caudales o recursos del erario público.

En 1814, con Fernando VII, se complementó el sistema fiscal para las provincias, estructurándose la Hacienda. Se encargó a cada ayuntamiento la administración para distribución de las recaudaciones, convirtiéndose las diputaciones locales en autoridad suprema.

Al consumarse la Independencia en 1821, México tuvo que enfrentarse al doble problema de reparar los daños causados por la guerra y establecer las bases sobre las que debía operar el nuevo gobierno.

En 1821 se suprimen por decreto los siguientes impuestos:

• 1% de diezmo y real señoraje.

• El derecho o tributo de 8 maravedíes (moneda española) por marco de plata, pago que se hacía por el proceso de afinación de las pastas de oro y plata.

• Se suprimen todos los derechos que gravaban las pastas (proceso de aleación) de oro y plata, así como a la moneda, y que les habían sido asignados durante la guerra de Independencia.

En 1822 se aplicaron nuevas disposiciones Hacendarias para tratar de arreglar la situación económica. Se modificaron los derechos sobre el vino y el aguardiente, aumentándose la tasa para los extranjeros. El Congreso otorgó la primera exención de impuestos en un caso particular: se permitió la introducción de cinco imprentas sin impuestos y derechos.

En 1824, cuando era presidente el General Guadalupe Victoria, se creó la Contaduría Mayor de Hacienda, integrada por Hacienda y por Crédito Público. La sección de Crédito Público debía comprobar el estado de la deuda nacional, las sumas autorizadas y los intereses cubiertos.

Se fundan también los principios jurídicos sobre los que se basó la Hacienda Pública. Éstos quedaron establecidos en el Acta Constitutiva. Asimismo, se sancionó el principio de que no podrá hacerse ningún pago o erogación que no esté comprendida en los presupuestos, excepto en el caso de que sea aprobado por el Congreso.

LA REFORMA

El panorama político, social y económico del país después de la Independencia fue difícil. La mayoría de los mexicanos vivía en el campo en condiciones de miseria y trabajaban en las haciendas como peones. Otros habitantes eran reclutados para el ejército por la fuerza.

La guerra de Reforma se dio entre 1858 y 1861. En este tiempo se enfrentaron conservadores y liberales, llevando al pueblo nuevamente a un periodo de inestabilidad. Durante este periodo la Hacienda Pública no funcionó regularmente; sin embargo, Benito Juárez y otros liberales expidieron las Leyes de Reforma, entre las que destaca la Ley de Desamortización de los Bienes del Clero (nacionalización de bienes del clero). Otras leyes fueron las siguientes:

• Separación entre la Iglesia y el Estado.
• Eliminación de órdenes religiosas, así como cofradías, congregaciones y hermandades.
• Matrimonio y registros civiles.
• Secularización de cementerios.
• Libertad de cultos.

A consecuencia de la guerra, Benito Juárez se vio obligado a instalar su gobierno en diferentes ciudades del país, hasta que al triunfo de los liberales regresó a la capital y se dedicó a la reorganización de la administración pública y a la reestructuración de la Secretaría de Hacienda.

Los principales hechos de importancia hacendaria emanados del Gobierno Constitucional de don Benito Juárez fueron:

• El restablecimiento de la Junta de Crédito Público, encargada de administrar las aduanas marítimas, así como de las modificaciones que se hicieron a su organización.
• La medida de cobro de los impuestos en los puntos del consumo y no de la producción.
• El cese de las facultades extraordinarias concedidas a los gobernadores de los estados en el ramo de Hacienda.
• Liberación del cultivo, elaboración y comercio del tabaco y fijación de un impuesto por su consumo.
• Se extinguen los fondos de peajes, minería y judicial.
• Se establece la Lotería Nacional, cuyos productos se destinan a la instrucción pública.
• Se establece la Contribución Federal, que consistió en el 25% o cuarta parte adicional sobre todo entero (pago) realizado en las oficinas de la Federación y en los estados.

Es durante el gobierno de Juárez cuando por primera vez las oficinas principales de Hacienda tienen una dirección específica de contabilidad, se llevan con toda regularidad las cuentas y disposiciones del Ejecutivo y funciona cabalmente la maquinaria administrativa, toda vez que la doctrina económica se centraba en la consolidación de las instituciones de la República. Esto era importante porque el estado lastimoso en que estaba la Hacienda hasta ese momento, impedía prever gastos, buscar el desarrollo del país y el bienestar social.

Entre las innovaciones fiscales notables de este periodo se encuentra el establecimiento del sistema de contabilidad llamado "partida doble" y la expedición de la Ley del Timbre, la cual fijaba un plazo para la sustitución de papel sellado por las estampillas correspondientes, así como la creación de una oficina especial en la que se imprimieran dichas estampillas y el papel para despachos, títulos y nombramientos. Este es antecedente de la Dirección de Impresión de Estampillas y Valores.

EL PORFIRIATO

En 1876 Porfirio Díaz es electo presidente por primera vez, y no abandonará el poder sino hasta 1911.

Durante el gobierno de Díaz se inició un periodo de prosperidad en el país, principalmente con una política de impulso a la construcción de ferrocarriles y el desarrollo de la industria minera, razón por la que se requería la reforma y actualización del sistema fiscal y de la Secretaría de Hacienda.

Las principales características del sistema fiscal de la época fueron:

• La mayor parte de la riqueza del país estaba ligeramente gravada o no pagaba ningún impuesto. Ésta, en gran parte, era controlada por extranjeros y algunas familias mexicanas muy adineradas, escapando la porción de su riqueza a la carga impositiva estatal o nacional.
• El consumo se gravaba, sobre todo, en los artículos de primera necesidad.
• A pesar de la estrecha relación entre los sistemas Hacendarios federal y estatal, ninguno tomaba en cuenta los impuestos establecidos entre ellos.
• Porfirio Díaz duplicó el Impuesto del Timbre, que se adhería a documentos oficiales; gravó las medicinas y cien artículos más; cobró impuestos por adelantado y pudo recaudar 30 millones de pesos, pero gastó 44. También, en este periodo se generó la deuda externa en alto grado y por la cual se pagaban altos intereses. Se requería de un sistema tributario controlado y de equilibrio.

No obstante que un estrato de la sociedad mexicana imitaba el lujo y diversiones de las cortes europeas, en 1892, en un informe elaborado por el ministro de Hacienda, Matías Romero, se puso de manifiesto la falsa bonanza de la Hacienda Pública de la administración porfirista y los graves problemas económicos de la República, causados por el excesivo gasto en el ambicioso programa ferroviario, la caída de los precios de la plata y los excesivos empréstitos solicitados con réditos relativamente altos.

Con la llegada del ministro de Hacienda José Yves Limantour, en 1893, se niveló la Hacienda Pública. Las medidas para lograrlo fueron amplias. Se gravó el alcohol y el tabaco, las donaciones y sucesiones o herencias; así también, se aumentaron las cuotas de los estados a la Federación. Se redujo el presupuesto y las partidas abiertas del Ejecutivo, así como los sueldos de los empleados. Se buscaron nuevas fuentes de ingresos al gravar las actividades, especulaciones y riquezas que antes no contribuían a los gastos públicos; se fijó el derecho o impuesto de exportación sobre el henequén y el café y se regularizó la percepción de los impuestos existentes, por medio de una vigilancia activa y sistemática sobre empleados y contribuyentes.

Hacia 1910 se celebraron las fiestas del centenario de la Independencia, que encabezó Porfirio Díaz inaugurando edificios públicos, monumentos y escuelas; se realizaron bailes, banquetes y un gran desfile al que asistieron personalidades de otros lugares del mundo. Frente a este panorama, era difícil pensar que estallaría una revolución.

LA REVOLUCIÓN

Hacia 1910, la población dedicada a las labores agrícolas, sin duda el núcleo más importante de todos, se encontraba en una situación angustiosa de miseria y explotación.

Las riquezas que la minería y el petróleo produjeron en escala creciente iban a parar a manos de sus propietarios en el extranjero, dejando en el país escasos beneficios en forma de salarios y de impuestos.

La caída de la dictadura, así como el destierro de Porfirio Díaz, trajeron desorden al país, situación a la que no escapó la tributación. Los mexicanos dejaron de pagar impuestos, dado que estaban ocupados en las armas. Durante siete años, el desempeño de la Secretaría de Hacienda fue irregular, pues aún cuando seguían utilizando los procedimientos establecidos, los jefes militares exigían desembolsos de dinero para bienes, armas y municiones; requerían entonces, de "préstamos forzosos" en papel moneda y oro.

A partir de 1913, la Hacienda Pública se procuró fondos a través del sistema de emisión de papel moneda y mediante un principio de organización hacendaria, que consistió en el aprovechamiento de los recursos generados por los derechos de importación y exportación de las aduanas que se encontraban en las regiones ocupadas por cada ejército.

A fin de que los jefes pudieran proveerse inmediatamente de fondos, las oficinas recaudadoras de Hacienda fueron dejadas a su disposición, y en la mayoría de los casos, los comandantes militares asumían facultades hacendarias, llegaban hasta a imponer contribuciones especiales...". Cada jefe militar emitía papel moneda y los ejércitos que tenían la posesión de regiones petrolíferas recaudaban un impuesto en metálico, derivado del petróleo.

Los ejércitos revolucionarios contribuyeron a la ruptura del sistema monetario con la emisión de su propio papel moneda, que sin tener ningún apoyo como reserva del Estado, carecía de valor y originaba un rechazo generalizado de la población hacia cualquier forma de billetes llamados "bilimbiques".

Como consecuencia de esta situación, los impuestos y los procedimientos Hacendarios se modificaron en virtud de las circunstancias especiales del momento.

El cobro de gran número de los impuestos que se pagaban en papel moneda fue imposible, ya que éste dejó de tener validez al no poder convertirse en valores metálicos como el oro y la plata.

Cuando Venustiano Carranza, primer jefe del Ejército Constitucionalista, asumió el Poder Ejecutivo de la Nación, se encontró ante una grave crisis económica: huelgas, enfrentamientos con las compañías por el aumento de impuestos, ausencia de créditos del exterior e inflación debida a las emisiones monetarias de los años anteriores.

Entre 1917 y 1935 se implementaron diversos impuestos, como el de los servicios por el uso de ferrocarriles, impuesto especial sobre exportación de petróleo y derivados, por consumo de luz, impuesto especial sobre teléfono, timbre, botellas cerradas, avisos y anuncios. "Un hecho que estabilizó la vida política del país fue la promulgación de la Constitución de 1917 que actualmente nos rige".

Un cambio importante en el sistema tributario, fue el incremento de los impuestos a los artículos nocivos para la salud: 40% para bebidas alcohólicas, 16% a la cerveza, y se duplicó el impuesto al tabaco.

Simultáneamente, se incrementó el impuesto sobre la renta y el de consumo de gasolina.

Tales medidas redundaron en beneficios sociales, como la implantación del servicio civil y el retiro por edad avanzada con pensión; en general, se modernizaron los procedimientos administrativos y los servicios a la comunidad.

En 1920 la revolución armada había terminado con un costo de un millón de vidas; sin embargo, continuaba la tarea de reconstruir la nación. Con Álvaro Obregón en la presidencia, José Vasconcelos fundó la Secretaría de Educación Pública, se crearon nuevas escuelas, se motivó a los maestros para que atendieran las zonas rurales y se promovió la elaboración y distribución de libros para enseñar a leer y escribir.

En los siguientes periodos presidenciales se realizaron obras diversas, se repartieron tierras a los campesinos, se mejoró la situación de los obreros, se ampliaron carreteras y se construyeron canales de riego.

No obstante, eran las empresas extranjeras las que administraban los ferrocarriles y explotaban los campos petroleros, y si bien con los impuestos que pagaban se obtuvo dinero para realizar obras públicas, el país seguía con una fuerte dependencia de estas actividades económicas.

MÉXICO CONTEMPORÁNEO

Han transcurrido muchos años para estabilizar la situación económica y las finanzas públicas del país. En el México contemporáneo los gobiernos han modificado las leyes fiscales conforme a los principios de la Constitución: son equidad, proporcionalidad y

legalidad. El Estado dispone así, de recursos para construir obras y prestar servicios a la colectividad, procurando una mejor distribución de la riqueza.

El sistema tributario de nuestro país es mucho más que un conjunto de disposiciones fiscales; es parte de nuestra historia, de nuestras costumbres, y permite avizorar una mejor calidad de vida a los mexicanos.

El país requiere que haya más y mejores maestros, escuelas para todos los niños, hospitales, higiene, comida, habitación, caminos, servicios públicos y elementos de bienestar y seguridad común.

Economia

En el siglo V en Europa la economía se vuelve de tipo rural. Era rudimentaria porque solo se pretendía que el campo produjera lo necesario para el uso y consumo.

Esto explica la frecuencia con que en esta época apareció la plaga del hombre.

Grandes propiedades se le daban a los cartesianos a cambio del reconocimiento del señor, protestando el señor, fidelidad, lealtad, promesa que se debía de renovar cada ves que había cambio del señor.

Los aldeanos estaban divididos en dos categorías: los ingenuiles u hombres libres (no podían ser sometidos a trabajo serviles), los siervos (realizaban los trabajos viles, eran los sucesores e los esclavos).

EL VASALLO

El vasallo tenia obligaciones que se podían dividir en dos: 1) la relativas o la prestación de servicios personales y 2) las relativas o las prestaciones económicas.

PERSONALES

Entren las personales se encontraban el servicio militar (era acompañar al señor a las guerras, permanecer de guardia en el castillo y alojar en su casa a los visitantes del señor), también esta obligado a dar consejos en los negocios concurriendo a las audiencias, que reglamentadas solo se celebraban 3 veces al año (pascua, Pentecostés y noche buena).

ECONOMICO

Entre las prestaciones de carácter económico estaban las de ayuda con dinero, pagar el rescate del señor, equiparlo para las cruzadas, cuando se casaba su hija y cuando se armaba caballero su hijo.

Si el vasallo vendía su feudo con el consentimiento del señor debía de pagar un impuesto, que a veces era de tres años de renta o cuando heredara el feudo algún pariente colateral se cobraba relieve.

LOS SIERVOS

Los siervos tenían 2 clases de obligaciones: 1) prestación de servicios personales y 2) de carácter económico.

ECONOMICO

La capacitación: era lo que se pagaba por cabeza (cada miembro de la familia) generalmente al año.

El formariaje o servidumbre: era la cantidad que pagaba por siervo o sierva por casarse con personas extrañas al feudo o del mismo.

La mano muerta: el derecho de apoderarse le señor de la herencia de sus siervos para que percibiera la herencia debía de pagar un crédito de rescate llamado “derecho de relieve”.

LAS RENTAS MAS COMUNES ERAN LAS SIGUIENTES:

El censo, era una renta en metálico que se tenía que pagar en proporción de su predio.

Pecho o talla, se llamaba así por que al momento de pagar el impuesto se hacia una talla con un chuchillo en un pedazo de madera en un pedazo de la puerta. Era impuesto una o varias veces al año.

Las tasas de rescate, eran cantidades que se pagaban en cambio de la supresión de prestaciones de servicios personales o en especie.

Otras prestaciones consistían en cargas en especie.

Se cobraban en derecho de metálico o en grano por cada cabeza de ganado por la venta.

Los labriegos estaban obligados a cocer su pan en el horno del señor, moler trigo en el molino del señor debiendo pagarlo en especie (banalidades).

PRESTACIONES PERSONALES

Los aldeanos debían de cultivar las tierras del señor, cuidar sus viñedos, cegar sus trigos, almacenar sus mieses, debían transportar la leña, la piedra, los alimentos, reparar los caminos y los edificios.

DEFINICION DE IMPUESTOS TRATADISTAS

DEFINICION DE IMPUESTOS

TRATADISTAS

Eheberg: Los impuestos son prestaciones al estado y entidades de derecho público que reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fn de satisfacer las necesidades colectivas.

Nitti: el impuesto es una cuota parte de su riqueza, que los ciudadanos dan obligatoriamente al estado y a los entes locales de derecho administrativo para ponernos en condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades colectivas.

Vitti de Marco: el impuesto es una parte de renta del ciudadano, que el estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción.

José Álvarez de Cienfuegos: el impuesto es la parte renta nacional que el estado se apropa para aplicarla a la satisfacción de las necesidades publicas.

Luiggi Cossa: el impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pública a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales.

Gastón Jéze: características:

1._es una prestación de valores pecuniarios.

2._la prestación del individuo no es seguida para una contraprestación del estado.

3._el constreñimiento jurídico.

4._se establece según reglas fijas.

5._se destina a gastos de interés.

6._es debido por el hecho de que los individuos forman parte de una comunidad política organizada.

Leroy Beaulieu: el impuesto es pura y simplemente una contribución, sea directa, sea disimulada, que el poder público exige de los ciudadanos para subvenir a los gastos del gobierno.

Seligman: un impuesto es una contribución forzada de una persona para el gobierno para costear para el gobierno para costear los gastos realizados en intereses comunes sin referencias a los beneficios especiales prestados.

Manuel Morselli: el impuesto es una deducción obligatoria de riqueza privada, querida por el estado y entidades menores para ser destinada a la consecución de los fines generales de la vida pública.

Código Fiscal de la Federación: son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, que el estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación coincida con la ley señala como hecho generador del crédito fiscal.

Impuesto

TEORIAS SOBRE EL IMPUESTO

TEORIAS SOBRE EL IMPUESTO

INDICE:

* Teorías sobre el impuesto.

* Teoría del seguro.

* Teoría del capital nacional.

* Teoría del sacrificio.

* Teoría de Eheberg.

¨TEORIA DE LA EQUIVALENCIA¨

· Pufendorf sostenía que el impuesto es el precio de la protección de vidas y haciendas por lo que debe existir una capacitación moderada.

· Madame Clemence, dice que el impuesto es la parte de poder productivo bajo la forma de servicios personales o de contribuciones de toda naturaleza que cada ciudadano debe a la comunidad en cambio de los servicios que ha recibido, recibe y recibirá por el hecho de su participación social y a titulo de restitución de las ventajas alcanzadas por las generaciones pasadas en provecho de las generaciones futuras.

Teoría del Seguro

Teoría del Seguro:

Esta teoría es la que considera los impuestos como prima de seguro por la protección de vida y hacienda de los individuos por la parte de la comunidad publica.

E. de GIRALDIN dice que el impuesto es la prima de seguro pagadas por aquellos que poseen para asegurarse contra todos los riesgos de ser perturbados en su posesión o en su disfrute.

Teoría del Capital Nacional:

La tercera definición que debemos analizar es la que considera un impuesto como la forma de obtener la cantidad necesario para poner en obra y cubrir los costos generales de la explotación del capital nacional.

Teoría del Sacrificio:

JOHN STUART MILL considera el impuesto como un sacrificio solamente que no pretende con esta dar una definición sino proporciona un elemento para lograr una distribución equitativa de los impuestos.

Considera además que el sacrificio debe ser menor posible. El sacrificio esta e función de dos variables: la mayor igualdad de repartición del impuesto entre los ciudadanos y el mínimo obstáculo puesto al aumento de la producción.

LOS PRINCIPIOS TEÓRICOS DE LOS IMPUESTOS

LOS PRINCIPIOS TEÓRICOS DE LOS IMPUESTOS

El economista ingles Adam Smith, en su libro “la riqueza de las naciones” dedico el V libro al estudio de los impuestos estableció 4 principios fundamentales.

LOS PRINCIPIOS DE ADAM SMITH

Principio de la justicia:

Los súbditos de cada estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo mas cercana posible a sus respectivas capacidades, es decir, en la proporción a los ingresos que gozan bajo la protección del estado.

De la observancia al menosprecio de la máxima depende lo que se llama la equidad o falta de equidad en los impuestos.

Principio de la generalidad:

Es decir todos deben pagar impuestos, o en términos negativos nadie debe estar exento de la obligación de pagar impuestos.

Si embargo no debe entenderse en términos tan absolutos esta obligación sino limitada por el concepto de capacidad contributiva.

La uniformidad del impuesto:

Es decir que todos sean iguales ante el impuesto.

Dos criterios para lograr la uniformidad de impuesto.

Un objetivo y otro subjetivo que combinamos dan el índice correcto

Capacidad contributiva como criterio objetivo.

Igualdad de sacrificio como criterio subjetivo.

Principio de la certidumbre:

El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario.

la fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar debe ser claro para el contribuyente y para todas las demás personas.

Principio de comodidad:

Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que convenga a su pago al contribuyente.

Principio de economía:

Todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia de lo que se recaudo y lo que ingresa en el tesoro publico del estado, sea lo mas pequeña posible.

LOS PRINCIPIOS DE ADOLFO WARNER

LOS PRINCIPIOS DE ADOLFO WARNER

INTRODUCCION

• La ciencia de las finanzas debe poseer una serie de principios superiores.

• Considerar un doble punto de vista.

• Estos principios no debe considerarse como absolutos sino como relativos.

• No deben considerarse aisladamente sino en su conjunto.

• Constituyen un fin al que debe tenderse en la práctica.

PRINCIPIOS DE EQUIDAD

1.- GENERALIDAD: se refiere a que todos debemos pagar impuestos, pero no es tomada al pie de la letra.

2.- UNIFORMIDAD: El impuesto debe ser en lo posible, proporcionado a la capacidad de prestación económica.

PRINCIPIOS DE POLITICA FINANCIERA

1.- SUFICIENCIA DE LA IMPOSICION: los impuestos deben cubrir las necesidades financieras de un periodo financiero.

2.- ELASTICIDAD DE IMPOSICION: los impuestos deben ser adaptables a las variaciones de las necesidades financieras.

PRINCIPIOS DE ECONOMIA PÚBLICA

1.- FUENTES DE IMPUESTOS: Wagner señala 3 fuentes del impuesto: la renta que es la fuente normal del impuesto, el capital nacional, conjunto de bienes o riquezas de un país que produzca bienes y los medios de consumo.

2.- ELECCION DE CLASES DE IMPUESTOS:

El legislador puede escoger al sujeto

La autoridad solo emite hipótesis

Tomar en cuenta la repercusión al escoger los gravámenes

PRINCIPIOS DE ADMINISTRACION FISCAL

· La fijeza tendrá mayor efectividad si se siguen las siguientes reglas:

1. la mayor preparación profesional y moral de los encargados de la determinación de los impuestos.

2. La simplicidad del sistema de impuestos y de su organización.

3. De la indicación exacta y precisa de la fecha y lugar de pago del monto de la suma debida y de las especies liberadoras admiradas.

4. emplear en las leyes del reglamento un lenguaje claro,simple y accesible a todos, aún cuando no siempre será posible por las complicaciones que extrañan los impuestos modernos.

5. el rigor político y la precision, que excluye la discusión y las controversias son una necesidad de las leyes.

6. al lado de las leyes deben expedirse circulares y dispocisiones, citando ejemplos y en la mejor forma posible, aclaren no solo los organismos de administración.

7. las dispocisiones relativas apenas defensas y ciertos principios fundamentales, deben hacerse imprimir en las formas oficiales.

8. debe usarse la prensa para dar a conocer las leyes nuevas.